从所得税和消费税的角度来诠释报销和支付

介绍

报销和发放可能对同一笔交易有不同的税收待遇，让我们进一步讨论。

定义

报销：指收款人向付款人提供服务的过程中产生的开支，例如：机票，电话，印刷和文具费等自付费用。

支付：指付款人在收款人提供服务的过程中，代表收款人支付的费用，并支付给第三方。

A）所得税待遇 - 报销

根据1967年所得税法令（ITA）第109B款的规定，报销费用被认为是外国收款人提供的任何服务的合同价值的一部分，因此按照ITA 1967第4A条的规定，报销将按10％征收预扣税，但 从2009年1月1日起生效，不包括酒店住宿。

示例 ：

甲公司聘请新加坡乙公司，因此乙公司征收技术费用。 乙公司所支付该费用并向甲公司报销。

RM RM

技术费用 10,000

加： 机票 1,000

膳食津贴 1,000

报销 2,000

12,000

加：10％预扣税 (1,200)

应付乙公司 10,800

甲公司将在扣除净技术费用之日起一个月内向DGIR扣除RM1,200.00的预扣税。

B) 所得税处理 - 支付

根据（ITA）1967年第109B节的规定，偿还费用被认为是外国收款人提供的任何服务的合同价值的一部分，因此根据ITA 1967第4A条款的规定，偿还费用应扣除10％的预扣税，但从2009年1月1日，不包括酒店住宿。

示例：

甲公司聘请新加坡乙公司收取技术费用。甲公司代表乙发生费用。

RM RM

技术费用 10,000

加： 机票 1,000

膳食津贴 1,000

支付 2,000

12,000

加 ：10％预扣税 (1,200)

应付乙公司 10,800

甲公司将从计入净技术费用之日起一个月内向DGIR扣除RM1,200.00的预扣税。

C) 消费税处理 - 报销

报销就是受款人所产生的费用，是2014年消费税法令（GSTA）范围内的供应品，因此，注册人有权要求进项税索取。

示例：

甲公司聘请了一家乙公司，乙公司征收技术费用。而且甲公司是消费税注册公司，乙支付费用，发票是甲公司名字。

RM RM

技术费用 10,000

加 ：机票 1,000

膳食津贴 1,000

报销 2,000

12,000

加 ：GST 6％ 720

应付乙公司 12,720

由于甲公司从乙公司取得的税务发票是甲公司的名称，因此甲公司有权享受RM720.00的进项税的索取。

D）消费税处理 - 支付

在2014年消费税法范围内，支付不被视为供应。因此，注册人无权索取进项税。

示例：

甲公司聘请了一家乙公司，乙公司征收技术费用。甲公司是消费税注册公司，乙公司向第三方（代表甲公司）承担费用。

RM RM

技术费用 10,000

加 ： 机票 1,000

膳食津贴 1,000

支付 2,000

12,000

加 ：GST 6％ 720

应付乙公司 12,720

由于税务发票是乙公司（不是公司甲的名称），因此甲公司无权索取RM720.00的进项税。

结论：

所得税是指预扣税是否应纳税，同时由消费税决定进项税是否可以索赔。